A 注册会计师在对 X 公司 2012 年度会计报表进行审计的过程中,对借款执行的下列各项审计程序中,最能够证实长期借款完整性的是()。
A. 检查借款利息与本金是否相符
B. 根据长期借款明细账,追查有关借款的原始凭证
C. 将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对
D. 向被审计单位所有的银行发函询证
A. 检查借款利息与本金是否相符
B. 根据长期借款明细账,追查有关借款的原始凭证
C. 将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对
D. 向被审计单位所有的银行发函询证
甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中,错误的是()。
A.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
B.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露,以及X注册会计师出具的审计报告
C.A注册会计师未能对2012年12月31日存货实施监盘,因此,除对存货期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
D.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力,因此,可能通过查阅2012年度审计工作底稿,获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
(1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2013年度财务报表,在审计期间,B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会,并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。
(2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2013年度财务报表,C注册会计师的儿子大学即将毕业,拟加入丙公司担任销售经理。
(3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2012年度财务报表审计费用,在2013年度财务报表审计报告公布前已经支付,但2013年度审计费用至今尚未支付,
(4)D注册会计师参与了戊公司2013年财务报表审计业务,D注册会计师的妻子拥有庚公司25%的股权,同时戊公司拥有庚公司15%的股权。
(5)己公司在2011年首次公开发行证券,E注册会计师作为项目合伙人审计了其2011年和2012年的财务报表,2012年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。
要求:针对上述情形,请代A注册会计师分别判断是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
根据下文,回答第题。在对X公司2003年年报审计时,P注册会计师作为项目经理,对有关错误与舞弊、违反法规行为等方面的一些问题,无法判断,请你依据相关的准则,代为做出正确的专业判断。助理人员对错误与舞弊的相关责任的观点正确的是()。
A.及时防止和发现错误与舞弊是X公司管理当局的责任
B.注册会计师是否对未能查出的重大错误与舞弊负责,关键要看未能查出的原因是否是X公司故意隐瞒相关实事或公司职工串通舞弊
C.只要按照独立审计准则实施审计,注册会计师就能发现被审计单位存在的重大错误与舞弊
D.注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误与舞弊
在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项
(1)A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户,并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。
(2)B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理,并签署该年度审计报告。B 注册会计师于2012年4月30日辞职,于2012年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。
(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2012年2月聘请xYz咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务,并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(4)XYZ咨询公司的合伙人c的父亲持有甲银行少量股票。截至2012年12月31日,这些股票市值为6000元。合伙人c自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务,但在服务过程中不承担管理层职责。
(5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份,对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年11月购买500股丁公司股票。截至2012年12月31日,这些股票市值为3000元。
(6)甲银行于2012年初收购戊银行,为将两个银行的财务信息系统进行整合,聘请xYz咨询公司重新设计财务信息系统。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
事项序号
是否存在违反职业道德
守则的情况(是/否)
’理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序
B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序
C.按照存货正确截止的要求,对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资,注册会计师不应纳入盘点范围
D.对存货进行计价审计,可以采用分层抽样法
A.预收账款
B.货币资金
C.短期借款
D.营业收入
A.销售与收款循环
B.购货与付款循环
C.生产循环
D.筹资与投资循环
A.1830元
B.7150元
C.6100元
D.780元