在计算净收益时,会计与税法因确认的收支口径不同而产生的差异是()
A.时间性差异
B.永久性差异
C.暂时性差异
D.其他差异
A.应确认所得税费用金额为900万元
B.应确认应交所得税金额为1300万元
C.应确认递延所得税负债金额为40万元
D.应确认递延所得税资产金额为400万元
一、目的:练习暂时性差异的确认与会计处理。
二、资料:B股份有限公司(以下简称B公司)所得税的核算采用资产负债表法,所得税税率为25%。2008年有关所得税业务事项如下:
1.B公司存货采用先进先出法核算,库存商品年末账面余额为500万元,未计提存货跌价准备。按照税法规定,存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
2.B公司2008年末无形资产账面余额为600万元,已计提无形资产减值准备200万元。按照税法规定,计提的资产减值准备不得在税前抵扣。
3.B公司2008年9月支付1200万元购入交易性金融资产,2008年末,该交易性金融资产的公允价值为1350万元。按照税法规定,交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
三、要求:
1.分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异。如果形成暂时性差异,请指出属于何种暂时性差异,并说明理由。
2.形成暂时性差异的,请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债,并进行会计处理。
A.会计折旧与税法折旧的差异
B.因非同一控制下企业合并而产生的商誉
C.期末按公允价值调增可供出售金融资产
D.计提无形资产减值准备
A.600万元
B.100万元
C.500万元
D.400万元
A.事项(1)2021年年末产生可抵扣暂时性差异60万元,影响2021年净利润的金额为60万元
B. 事项(2)2021年年末产生可抵扣暂时性差异350万元,影响2021年净利润的金额为350万元
C. 事项(3)影响2021年净利润的金额为300万元
D. 事项(4)变更时产生应纳税暂时性差异770万元,影响2021年年初未分配利润的金额为519.75万元
A.事项(2)2020年年末产生可抵扣暂时性差异350万元,影响2020年净利润的金额为350万元
B.事项(1)2020年年末产生可抵扣暂时性差异60万元,影响2020年净利润的金额为60万元
C.事项(3)影响2020年净利润的金额为300万元
D.事项(4)变更时产生应纳税暂时性差异770万元,影响2020年年初未分配利润的金额为519.75万元
资料一:甲公司2X17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定,2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
资料二:2X18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
2X18年12月31日,该股票的公允价值为550万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。
资料三:2018年12月10日,甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(3)分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。
A.70
B.125
C.97.5
D.160
A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债
B.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量
C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进行计量
D.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用