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题目内容（请给出正确答案）

[多选题]

审计部门负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下，下面正确的有（）

A.1、甲公司的存货存在特别风险。A审计人员在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试

B.2、2016年12月25日，A审计人员对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量

C.3、在执行抽盘时，A审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据

D.4、A审计人员向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数呈和状况，收到的传真件回函显示，数呈一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果

答案

AC

解析：参考解析：1甲公司的存货存在特别风险A审计人员在了解部分内部控制后未测试控制运行的有效性直接实施了细节测试3在执行抽盘时A审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物从存货实物中选取项目追查至盘点记录以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据

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第1题

A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，正确的是()。

A.注册会计师拟不承接该审计业务

B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响

C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告

D.注册会计师应当解除该审计业务约定

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第2题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项

如下

(1)对于账面余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检査了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。

(2)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑，A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证

(3)甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证结果满意因此，未在2016年度审计中实施审计程序。

(4)为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意

(5)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果

要求：

针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由

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第3题

对M市甲公司实施的下列会计监督中，属于社会监督的有（）。

A.市财政局对甲公司开展会计信息质量检查

B.甲公司的审计部门审核本公司会计账簿

C.非甲公司员工的王某对甲公司公开财务信息中的疑似舞弊行为进行检举

D.乙会计师事务所接受委托审计甲公司的年度财务会计报告

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第4题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，利润表显示税前利润50万，注册会计师确定的重要性水平为500万。审计中发现管理费用少计60万，A注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。注册会计师的做法是否正确（）

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第5题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20×8年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：（1）乙公司是重要组成部分，A注册会计师取得了乙公司20×8年度财务报表和审计报告，甲集团管理层提供了乙公司财务信息有关的书面声明，尽管A注册会计师无法接触乙公司的管理层和组成部分注册会计师，但是A注册会计师认为这些信息已构成与乙公司相关的充分适当的审计证据。（2）丙公司为甲集团公司20×8年新收购的海外子公司，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。（3）丁公司是重要组成部分，组成部分注册会计师根据集团项目组确定的丁组成部分重要性400万元，确定了组成部分实际执行的重要性为300万元，A注册会计师认为无须评价组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性的适当性。（4）戊公司是重要组成部分。A注册会计师参与组成部分注册会计师对戊组成部分财务信息的风险评估程序，与组成部分注册会计师讨论了对集团而言的重要组成部分业务活动，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。（5）戌公司是非重要组成部分，A注册会计师计划对该组成部分在集团层面实施分析程序，但考虑到戌组成部分注册会计师已经审计了该组成部分财务信息，A注册会计师复核了戌公司已审计财务信息和审计报告，不再实施分析程序。（6）庚公司是非重要组成部分。A注册会计师计划对该组成部分实施审计，对庚公司组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，A注册会计师参与了组成部分注册会计师进一步审计程序，复核了其工作底稿，A注册会计师认为这些信息已构成与庚公司相关的充分适当的审计证据。要求：针对上述第（1）至（6）项，分别指出集团项目组拟定的审计计划是否恰当，并简要说明理由。

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第6题

A注册会计师负责审计甲公司2019年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2018年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（）认定存在重大错报风险。

A.营业收入的发生

B.销售费用的完整性

C.管理费用的完整性

D.营业收入的完整性

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第7题

2014年2月15日ABC会计师事务所接受了A股份有限公司（以下简称A公司)的委托，审计其2013年度财务报

2014年2月15日ABC会计师事务所接受了A股份有限公司(以下简称A公司)的委托，审计其2013年度财务报表。甲注册会计师负责对存货进行监盘，在盘点开始前，甲注册会计师亲临盘点现场，在认真观察的基础上进行适当的抽盘，遇到如下情况： (1)占存货总额40％的大量废钢存放于外地公用仓库。 (2)A公司代客户寄存一批丙材料，未单独摆放。 (3)在观察的过程中，发现有一批产品并没有悬挂盘点标签，据称该批产品已经出售给客户。 (4)对于存货中的氧化剂(氧气)，由于性质特殊，无法进行正常监盘。 (5)购买的一批货物(占存货总金额2％)尚在运输途中，至存货监盘之时还没有抵达公司。要求：分别针对(1)至(5)项简要说明注册会计师应当采取的措施。

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第8题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：(1)乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。(2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。(3)丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。(4)联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。(5)2016年2月15日，组成部分注册会计师对已公司2015年度财务信息出具了审计报告，A注册会计师对已公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第9题

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信

息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

(1)由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。

(2)甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额，甲公司于2011年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。

(3)甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2011年6月底前拆除。

(4)2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，甲公司决定提前停用原系统。

要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

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第10题

A注册会计师负责审计甲公司2019年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2018年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（）认定存在重大错报风险。

A.营业收入的发生

B.销售费用的完整性

C.管理费用的完整性

D.营业收入的完整性

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