[目的]练习会计报表的分析。
[资料]某工业企业会计报表和相关的计划反映的资料如下:
1.2007年丰营业务利润和利润总额的实际数和计划数如表9—3所示。
表9—3 某企业2007年主营业务利润和利润总额
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2.某企业连续3年来主营业务利润和利润总额的实际数如表9—4所示。
表9—4 某企业连续3年的主营业务利润和利润总额
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[要求]
某国有企业适用企业所得税税率33%,2005年从甲联营企业分回20万元利润,从乙联营企业分回25万元利润,(甲、乙联营企业的所得税税率均为15%,乙企业当年享受减半征税优惠)请计算该国有企业取得的分回利润应补缴税额。
针对以下各种情况,分别说明注册会计师应当发表何种审计意见,并说明理由。 (1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25%)由其他注册会计师审计,注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复,没有获得回复。 (2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值,使用年限由原来的8年改为6年,净残值由原来的4000元改为2000元,此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。 (3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确定收入1000万元,结转成本900万元。由于质量问题,该批产品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为:“本公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元,结转900万元。由于质量问题,该批产品于2006年1月15日退回,本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本,A公司拒绝调整。(A公司本年利润为75万元) (4)A公司作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司部分资产赔偿,但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证,也无法了解其最有可能的赔偿金额。 (5)自2006年1月后,F证券大幅度下跌,A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出,将导致570万元投资损失,A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。 (6)A公司共计拥有36个子公司,符合纳入合并范围的有12个子公司,资产占总资产40%。利润占总利润72%的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计,注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验,不满意其他注册会计师的工作,要求A公司予以调整,A公司拒绝调整。
A.100
B.150
C.160
D.50
A.0.1
B.0.1375
C.0.2
D.0.255
A.企业内部压缩开支,降低行政费用
B.对会计报表进行修正,使得当前的利润为正
C.企业对产品和服务质量进行提升,以赢得顾客
D.为应对投资人和金融市场,企业将以前购置的房产出售
A.160
B.100
C.50
D.150
A.12.5
B.20
C.23
D.9.8
A.160
B.150
C.50
D.100
A.成本
B.其它所得
C.费用
D.已经批准的损失
A.补缴所得税9万元
B.补缴所得税0.5万元
C.补缴所得税14.4万元
D.退回所得税5.5万元