集团客户业务收入款项原则上应通过银行托收、银行转账方式收取，严禁公司客户经理以（)或（)的方式收取客户的交款。

A.收取现金

B.转账

C.手持POS刷卡机存入公司账户

D.扫码支付存入公司账户

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第1题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结

转其销售成本。2016 年 11 月，该企业发生的经济业务如下：（1）1 日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为 80 万元，增值税税为13.6 万元。实际成本为 35 万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。（2）5 日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1 000 万元。增值税额为 170 万元。实际成本为 800 万元，为客户代垫运输费 5 万元（不考虑增值税），全部款项已办妥托收手续。（3）10 日，向 T 企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税税额为 6.8 万元，实际成本为 22 万元。销售合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。计算现金折扣不考虑增值税。18 日，收到结算销售款项并存入银行。（4）25 日，收到丁企业退回本月 10 购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。并退回相关款项。（T企业和丁企业应该是同一企业）要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是（）。

A.收到客户款项时: 借：银行存款 46 财务费用 0.8 贷：应收账款 46.8 B.确认销售商品收入时：借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8 C.结转销售商品成本时: 借：主营业务成本 22 贷：库存商品 22 D.收到客户款项时：借：银行存款 46 销售费用 0.8 贷：应收账款 46.8

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第2题

某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。

1000

1005

1170

175

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第3题

甲公司为增值税一般纳税人，是从事软件开发及相关培训的高新技术企业。2017年发生的主要业务如下：

（1）2017年8月12日接受客户委托劳务，为客户研制一项管理软件，提供劳务适用的税率为6%，工期约7个月，合同规定总价款为5 000 000元，分两期收取，客户财务状况和信誉良好。2017年8月15日，通过银行收到客户首期付款3 600 000元，至2017年末，甲公司为研制该软件已发生劳务成本2 750 000元（均以银行存款支付），预计到研制开发完成整个软件还将发生成本1 000 000元，并预计能按时完成软件的研制开发。（2）2017年11月受托为A企业培训一批学员，培训期为3个月，12月1日开学。培训业务适用的增值税税率为6%，双方签订的协议注明，A企业应支付培训费总额为60 000元，分三次支付，第一次在开学时支付，第二次在培训中间支付，第三次在培训结束时支付，每期支付20 000元。A企业已在12月预付第一期款项，增值税专用发票上注明的培训费金额为20 000元，增值税额1 200元。 2017年12月31日，甲公司已经发生培训成本30 000元，但此时得知A企业当年效益不佳，经营发生困难，后两次的培训费是否能够收到，难以预计。（3）2017年12月甲公司转让非专利技术收到增值税专用发票，注明价款500 000元，税率为6%，增值税税额30 000元，款项530 000元已存入银行。该无形资产账面价值630 000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列甲公司的账务处理正确的是（）。根据资料（2）， 2017年12月31日，甲公司应确认的主营业务收入为（）元。根据上述资料甲公司2017年度的营业成本为（）元。根据上述资料甲公司2017年度的营业收入为（）元。根据上述资料甲公司2017年的利润总额为（）元。

收到客户首期付款：借：银行存款3 600 000 ；贷：预收账款3 600 000

按完工百分比法确认劳务收入：借：预收账款5 000 000 ；贷：主营业务收入5 000 000

按完工百分比法确认劳务费用：借：主营业务成本3 750 000；贷：劳务成本3 750 000

发生劳务成本：借：劳务成本2 750 000；贷：银行存款2 750 000@@@SXB@@@20 000

60 000

30 000

40 000@@@SXB@@@2 270 000

3 770 000

3 780 000

2 780 000 @@@SXB@@@5 020 000

5 030 000

3 030 000