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题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

甲公司2015年1月1日未分配利润为2000万元，当年实现的利润总额为5000万元。使用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，则2015年12月31日甲公司的未分配利润为（）万元

A.7000

B.550

C.450

D.400

答案

C、450

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第1题

假设甲公司于20×7年1月1日以银行存款4300 000元购买乙公司 80%的股权作为长期股权投资，采用成本法核算。此时

，乙公司有普通股股本 4000000元，盈余公积800000元，未分配利润200000元，乙公司各项可辨认资产与负债的公允价值与账面价值相同。乙公司20×7年实现净利500000元， 12月10日宣告发放当年的现金股利200000元；20×8年实现净利600000元，12月宣告发放当年的现金股利252000元。乙公司20×7年对甲公司销售商品一批，售价为1200000元，年末甲公司结存600000元未对集团外销售；20×8年乙公司对甲公司销售商品一批，售价为1500000元，年末甲公司共结存500000元从乙公司购进的商品未对集团外销售。假设乙公司这两年的销售毛利率均为 20%，两家公司分别申报所得税，所得税税率都是25%。乙公司每年按净利润的15%提取盈余公积。

[要求] 按照我国现行会计准则的规定制作会计分录。

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第2题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2014年至2015年对乙股份有限公司（以下简称“乙

公司”）投资业务的有关资料如下。

（1）甲公司于2014年1月1日购入乙公司20%的股份，购买价款为1 300万元，支付手续费等相关费用200万元，并自取得投资之日起派一名董事参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（包含一项固定资产评估增值1 000万元，预计剩余使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0）。

（2）乙公司于2014年实现净利润2000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。

（3）2015年1月1日甲公司又以现金1 000万元为对价购入乙公司10%的股权，支付手续费等相关费用180万元，至此甲公司共计持有乙公司30%的股权，仍然能够对乙公司施加重大影响。取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。

假定不考虑所得税等其他因素。

要求：（1）根据资料（1），编制2014年1月1日取得乙公司20%股权的会计分录；

（2）根据资料（1）（2），计算2014年12月31日长期股权投资账面价值，并编制2014年权益法后续计量的相关会计分录：

（3）根据资料（3），计算2015年1月1日再次对乙公司投资后长期股权投资的账面价值，并编制相关的会计分录。

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第3题

中国居民企业甲公司成立于2015年，是香港A公司的全资子公司。甲公司属于设备制造业，成立初期实收资本到位4000万元，2018年末所有者权益为5000万元（其中，未分配利润1000万元）。为进一步扩大生产，甲公司于2019年1月1日从A公司处取得1亿元五年期人民币借款，借款利率为10%，约定每年年末付息。在2020年1月1日甲公司对外支付借款利息时，A公司因享受税收协定实际代扣代缴缴纳预提税为70万元。税务机关在后续管理中发现，A公司虽符合股息、利息、特许权使用费所得的“受益所有人”条件，但该笔关联借款利率超过甲公司向金融机构同期同类借款的利率（5%）。假设：（1）甲公司2019年中所有者权益科目均未发生变动；（2）除2019年1月1日发生的借款外，甲公司无其他关联方借款，但2019年1月1日另有一笔从境外银行取得的1亿元五年期人民币借款（A公司无偿为该借款提供担保，借款利率为4%，约定每年年末付（3）甲公司适用税率25%。（1）如A公司在税务机关就上述情形进行处理时提出享受税收协定待遇，则以下说法正确的有（）。

A.税务机关应对利息进行转让定价调整

B.对超过资本弱化扣除标准的利息不予税前扣除

C.对不符合独立交易原则部分的利息不予享受税收协定

D.对不符合独立交易原则部分的利息视同股息补征预提所得税

E.对超过资本弱化扣除标准的利息视同股息补征预提所得税

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第4题

甲公司于2015年1月1日与乙公司签订协议，以500万元购入乙公司持有的B公司20%股权从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为3000万元。2015年B公司实现净利润300万元，B公司因投资性房地产转换增加其他综合收益的金额为50万元，无其他所有者权益变动。甲公司2016年1月2日将该投资以700万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让对B公司的股权投资时应确认的投资收益为()万元。

A.670

B.30

C.40

D.20

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第5题

甲股份有限公司（以下简称甲公司)，2015年度所有者权益相关情况如下：（1)2015年年初未分配利润为6

甲股份有限公司(以下简称甲公司)，2015年度所有者权益相关情况如下：

(1)2015年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。

(2)2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。

(3)12月1日，经股东大会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。

(4)甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。

(5)2015年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。

(6)2015年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

(1)下列各项中，能够引起甲公司所有者权益总额发生增减变动的是()。

A.按净利润的10%计提法定盈余公积

B.向投资者宣告发放现金股利100万元

C.按净利润的5%计提任意盈余公积

D.注销本公司股票600万股

(2)2月1日，甲公司因发行股票应计入资本公积——股本溢价的金额为()万元。

A.1440

B.1500

C.1515

D.2000

(3)12月1日，甲公司因注销库存股应该冲减的盈余公积为()万元。

A.640

B.0

C.1000

D.540

(4)根据资料(4)，甲公司的下列会计处理中正确的是()。

A.甲公司应该确认投资收益25万元

B.甲公司应该确认营业外收入25万元

C.甲公司应该确认其他综合收益25万元

D.甲公司应该确认资本公积25万元

(5)根据上述资料，2015年年末甲公司未分配利润科目的余额为()万元。

A.1500

B.1000

C.1450

D.1350

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第6题

甲公司经董事会和股东大会批准，于2019年1月1日开始对某栋经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼系甲公司2018年12月31日购入，购入当日的公允价值为1000万元，甲公司采用年限平均法对该办公楼计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0(与税法规定相同)。该办公楼在2020年12月31日、2018年12月31日和2019年1月1日的公允价值分别为900万元、1200万元和1100万元。甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。下列关于甲公司变更当日会计处理中，不正确的是()。

A.调增投资性房地产200万元

B.调增未分配利润135万元

C.调增未分配利润180万元

D.调增递延所得税负债50万元

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第7题

甲公司经董事会和股东大会批准，于2020年1月1日开始对某栋经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼系甲公司2017年12月31日购入，购入当日的公允价值为1000万元，甲公司采用年限平均法对该办公楼计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0(与税法规定相同)。该办公楼在2018年12月31日、2019年12月31日和2020年1月1日的公允价值分别为900万元、1200万元和1100万元。甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。下列关于甲公司变更当日会计处理中，不正确的是()。

A.调增投资性房地产200万元

B.调增未分配利润135万元

C.调增未分配利润180万元

D.调增递延所得税负债50万元

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第8题

2008年1月1日，甲公司发行1000万股普通股(每股面值1元，市价5元)作为合并对价取得乙企业100%的股权，涉及合并方均受同一母公司最终控制。合并日，乙企业账面资产总额为5000万元，账面负债总额为2000万元，甲公司合并成本与长期股权投资初始确认金额的差额为( )。

A.商誉3000万元

B.资本公积3000万元

C.未分配利润2000万元

D.资本公积2000万元

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第9题

2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10

B.40

C.20

D.30

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第10题

2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出为90万元(其中符合资本化条件的支出为80万元)，该非专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项非专利技术应当确认的资产减值损失为()万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

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第11题

2×18年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×19年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。对此项会计政策变更，甲公司应调整2×19年年初未分配利润的金额为()万元。

A.500

B.1350

C.1500

D.2000

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