A.现金收入必须及时存人银行,不得直接用于公司的支出
B.在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额,对余额核对相符的银行存款账户,无需编制银行存款余额调节表
(1)2019年12月30日,A注册会计师对甲公司的库存现金实施了突击监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,出纳表示12月31日发生的现金交易金额很小,A注册会计师认为交易金额低于明显微小错报临界值,不再实施其他审计程序。
(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A注册会计师与甲公司出纳员一同前往甲公司基本存款账户开户行,由出纳员查询并打印《已开立银行结算账户清单》,A注册会计师亲自到银行柜台对银行存款及往来信息进行函证。
(3)A注册会计师按照甲公司的账面余额记录就甲公司存放于X银行的银行存款及往来的重要信息向X银行寄发了询证函,收到X银行寄回的银行存款证明,其金额与甲公司的账面余额记录一致,注册会计师认为函证结果满意。
(4)A注册会计师了解到甲公司每月对25个银行账户编制银行存款余额调节表,为测试该项控制运行的有效性,A注册会计师抽取了其中的25个样本进行测试,结果满意。
(5)A注册会计师以甲公司的名义向银行寄发了询证函,并要求银行在收到询证函之日起10个工作日内,将回函直接寄至会计师事务所。
(6)为验证银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从银行存款日记账选取样本追查至银行对账单,结果满意。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
被审计单位的下列职责安排中,注册会计师认可的是()。
A.出纳兼任应收账款账目的登记工作
B.出纳负责银行存款日记账的登记
C.出纳定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表
D.为提高支付效率,由出纳一人保管支付款项所需的全部印章
1.开出现金支票从银行提取现金2,000元备用;
2.用现金支付生产车间办公用品费440元;
3.收到盛达公司前欠货款80,000元,存入银行;
4.向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100,000元,增值税17,000元,款项尚未收到;
5.接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150,000元;
6.向大华公司销售B产品一批,不含增值税的售价为200,000元,增值税为34,000元,合计234,000元,当即收到大华公司签发并承兑的面值为234,000元,期限为三个月的商业汇票一张;
7.接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120,000元;
8.向宏达公司购买一批甲材料,按合同规定,东方公司用银行存款预付购货款50,000元;
9.收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80,000元,增值税为13,600元,合计93,600元。扣除预付款50,000元,余额43,600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库;
10.厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金;
11.张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金;
12.本月份生产A产品领用甲材料400,000元,生产B产品领用甲材料480,000元,车间一般消耗甲材料20,000元,管理部门耗用乙材料5,000元;
13.从市场上购入一台不需要安装得设备,价值100,000元,增值税17,000元,设备已收到并交付生产使用,款项已通过银行支付;
14.企业按照权责发生制的要求,确认本月尚未支付的短期借款利息费用800元。
15.分配本月份职工工资24,000元,其中生产A产品职工工资为8,000元,生产B产品职工工资为10,000元,车间管理人员工资为2,000元,厂部管理人员工资为4,000元;
16.接上题,按上述工资额的14%计提应付福利费3,360元,其中,生产A产品职工应提1,120元,生产B产品职工应提1,400元,车间管理人员应提280元,厂部管理人员应提560元;
17.销售多余的乙材料一批,不含增值税的售价为50,000元,增值税为8,500元,合计58,500元,款项已存银行;
18.结转本月份销售A产品的销售成本60,000元,销售B产品的销售成本120,000元;
19.结转本月份销售乙材料的成本30,000元。