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题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

C注册会计师为了证实丁公司2009年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，进行实地追查

C.检查固定资产的所有权归属

D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

答案

B、以固定资产明细账为起点，进行实地追查

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第1题

A注册会计师负责审计甲公司2016年财务报表。为了证实甲公司在临近12月31日签发的支票是否未予入账，A注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是（）。

A.审查12月31日的银行存款对账单

B.审查12月份的支票存根

C.审查12月31日的银行存款余额调节表

D.函证12月31日的银行存款余额

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第2题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20×8年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：（1）乙公司是重要组成部分，A注册会计师取得了乙公司20×8年度财务报表和审计报告，甲集团管理层提供了乙公司财务信息有关的书面声明，尽管A注册会计师无法接触乙公司的管理层和组成部分注册会计师，但是A注册会计师认为这些信息已构成与乙公司相关的充分适当的审计证据。（2）丙公司为甲集团公司20×8年新收购的海外子公司，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。（3）丁公司是重要组成部分，组成部分注册会计师根据集团项目组确定的丁组成部分重要性400万元，确定了组成部分实际执行的重要性为300万元，A注册会计师认为无须评价组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性的适当性。（4）戊公司是重要组成部分。A注册会计师参与组成部分注册会计师对戊组成部分财务信息的风险评估程序，与组成部分注册会计师讨论了对集团而言的重要组成部分业务活动，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。（5）戌公司是非重要组成部分，A注册会计师计划对该组成部分在集团层面实施分析程序，但考虑到戌组成部分注册会计师已经审计了该组成部分财务信息，A注册会计师复核了戌公司已审计财务信息和审计报告，不再实施分析程序。（6）庚公司是非重要组成部分。A注册会计师计划对该组成部分实施审计，对庚公司组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，A注册会计师参与了组成部分注册会计师进一步审计程序，复核了其工作底稿，A注册会计师认为这些信息已构成与庚公司相关的充分适当的审计证据。要求：针对上述第（1）至（6）项，分别指出集团项目组拟定的审计计划是否恰当，并简要说明理由。

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第3题

D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银

行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：

（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。

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第4题

为了提高通夏公司2006年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，李明注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是()。李明注册会计师是通夏公司2006年度财务报表审计业务的外勤负责人，正在针对风险评估的结果设计和执行控制测试程序和细节测试程序，包括考虑控制测试的局限性、利用以前期间控制测试的结果，并考虑细节测试。请代为做出相关的专业判断。

A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以自在期末审计中直接信赖该项内部控制

B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据

C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果

D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

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第5题

根据案例，回答题：ABC会计师事务所接受委托审计K公司2×10年度财务报表。壬注册会计师任项目负责人。在对收入进行审计的过程申，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。为了证实已登记入账的销售交易的真实性，注册会计师可以执行的审计程序有（）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性

B.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证

C.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号

D.检查主营业务收入明细账中与销售分录相对应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续

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第6题

注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的（）认定。

A.存在或发生

B.完整性

C.估价与分摊

D.表达与披露

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第7题

甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务

所。

在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项

（1）A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。

（2）B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B 注册会计师于2012年4月30日辞职，于2012年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。

（3）乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2012年2月聘请xYz咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

（4）XYZ咨询公司的合伙人c的父亲持有甲银行少量股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为6000元。合伙人c自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。

（5）甲银行持有上市公司丁公司3％的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年11月购买500股丁公司股票。截至2012年12月31日，这些股票市值为3000元。

（6）甲银行于2012年初收购戊银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请xYz咨询公司重新设计财务信息系统。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

事项序号

是否存在违反职业道德

守则的情况（是／否）

’理由

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

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第8题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：(1)乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。(2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。(3)丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。(4)联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。(5)2016年2月15日，组成部分注册会计师对已公司2015年度财务信息出具了审计报告，A注册会计师对已公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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第9题

在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A.审查12月31日的银行存款余额调节表

B.函证12月31日的银行存款余额

C.审查12月31日的银行对账单

D.审查12月份的支票存根

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第10题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：

（1）甲公司2019年年末通过向乙公司销售一批金额重大的存货实现扭亏为盈，A注册会计师实施了审计程序无法证实甲乙公司之间是否存在关联关系，鉴于该事项构成对本期财务报表审计最为重要的事项，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通，并索引至相关财务报表附注。

（2）ABC会计师事务所首次接受委托，审计丙公司2019年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，说明上期财务报表由前任注册会计师审计、发表的意见类型及其出具的审计报告的日期。