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[单选题]

2×19年3月。母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素。则编制2×19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元

A.135

B.138．75

C.150

D.161．25

答案

B、138．75

解析：因设备相关的未实现内部销售利润抵销而影响2×19年度合并净利润的金额=[(1000-800)-(1000-800)／10×9／12]×(1-25％)=13875(万元)

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第1题

2×19年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑相关税费及其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为()万元。

A.300

B.350

C.280

D.375

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第2题

A股份有限公司为上市公司，2×19年至2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×19年3月1日，A公司向B公司销售一批货物，价税合计为226万元，双方约定B公司应于2×19年12月31日前支付货款

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第3题

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。A公司2×19年对D公司的长期股权投资业务如下：2×19年3月D公司宣告现金股利4000万元，2×19年4月25日收到现金股利。2×19年7月20日将其股权全部出售，收到价款8500万元。该股权为2×17年8月20日以银行存款4850万元和一项公允价值为1000万元的库存商品取得D公司30%的股权，对其具有重大影响。处置日该投资的账面价值为7000万元（其中除投资成本明细和损益调整明细外，其他权益变动为1000万元）。下列有关A公司长期股权投资会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.长期股权投资初始投资成本为5980万元

B.D公司宣告现金股利，A公司冲减长期股权投资的账面价值1200万元

C.处置D公司股权确认的投资收益为2500万元

D.持有期间确认的其他权益变动应转入留存收益

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第4题

甲公司2×19年度的财务报表经批准于2×20年3月31日对外报出，所得税汇算清缴于2×20年3月1日完成。2×20年3月5日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的一批商品，该商品系甲公司2×19年12月份销售，预计退货率为0。该批商品的售价为1000万元，成本为800万元，当期已确认收入结转成本。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.调减2×19年营业收入1000万元

B.调整2×19年度的递延所得税资产

C.调整2×20年3月份的报表相关项目

D.调减2×19年应交所得税50万元

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第5题

B企业于2×19年1月1日开始准备进行一项固定资产的建造，并于3月1日满足开始资本化的条件，预计2×20年8月31日该项固定资产全部完工并投入使用。企业为建造固定资产，于2×19年1月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，期限为2年；企业另外借入两笔一般借款，第一笔为2×19年3月1日借入的840万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×19年4月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年。全部借款均于借款当日用于建造固定资产。假定该企业按年计算借款费用资本化金额，不考虑其他因素。B企业2×19年为购建固定资产而占用的一般借款的资本化率为（）

A.7.36%

B.7.30%

C.6%

D.8%

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第6题

P公司2×19年10月1日取得S公司80%股份，能够控制S公司的生产经营决策。2×20年P公司实现净利润1000万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元。2×20年7月20日，P公司向S公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2×20年12月31日，S公司将上述存货对外出售70%。假定不考虑除所得税以外的其他因素的影响，所得税税率为25%。2×20年P公司编制的合并利润表中“归属于母公司所有者的净利润”项目应列示金额是()万元。

A.60

B.1235.5

C.1295.5

D.1236.4

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第7题

AB两家公司同属甲公司的子公司。A公司于2×19年3月1日以发行本公司股票方式自甲公司取得B公司70%的股份。A公司共向甲公司发行了2000万股普通股股票，每股面值为1元。B公司在2×19年3月1日相对于甲公司的所有者权益为3000万元，A公司该项长期股权投资的成本为（）万元。

A.1400

B.2000

C.3000

D.2100

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第8题

甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×19年度财务报告批准报出日为2×20年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×19年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2×20年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2×19年度未分配利润增加()万元。

A.130

B.270

C.360

D.400

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第9题

甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，每季度末计提利息并计算汇兑损益。2×19年1月1日，为购建某项固定资产，甲公司从金融机构借入专门借款1000万美元，期限为1年，年利率为8%，到期一次还本付息，借入时即期汇率为1美元=6.25元人民币，3月31日即期汇率为1美元=6.3元人民币，6月30日即期汇率为1美元=6.32元人民币。不考虑其他因素的影响，则2×19年6月30日甲公司应确认的该项专门借款的汇兑收益为（）万元人民币

A.20.4

B.-20.4

C.-20

D.-20

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第10题

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率为1美元=6.2元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税26.8万元人民币，货款尚未支付。2×19年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6.25元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2×19年3月1日，原材料的初始入账金额为()万元人民币。

A.186

B.206.1

C.258.69

D.241.17

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第11题

A公司于2×19年3月以银行存款7000万元从非关联方取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2×19年确认对B公司的投资收益500万元。2×20年4月，A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权，从而取得对B公司的控制权，该项交易不构成“一揽子交易”。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。2×19年3月和2×20年4月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。不考虑其他因素，则2×20年4月再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.13700

B.7500

C.13500

D.15000

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